Friseur: Freiberufler oder Gewerbe – Ein Überblick über die Unterschiede

Wer in Deutschland den Schritt in die Selbstständigkeit wagt, steht oft vor der Frage, ob eine Gewerbeanmeldung erforderlich ist oder ob die Tätigkeit als freiberuflich eingestuft werden kann. Diese Entscheidung hat weitreichende Konsequenzen für Steuern, Abgaben und rechtliche Pflichten. Im Folgenden werden die Unterschiede zwischen Freiberuflern und Gewerbetreibenden, insbesondere im Kontext des Friseurhandwerks, erläutert.

Was bedeutet Gewerbeanmeldung nach der Gewerbeordnung (GewO)?

Unter einer Gewerbeanmeldung versteht man die formale Anzeige einer selbstständigen gewerblichen Tätigkeit bei der zuständigen Behörde, in der Regel dem Gewerbeamt der jeweiligen Kommune. Grundlage ist § 14 Abs. 1 Gewerbeordnung (GewO), wonach jede Aufnahme, Änderung oder Aufgabe eines Gewerbes unverzüglich angezeigt werden muss.

Ein Gewerbe liegt vor, wenn eine selbstständige, auf Dauer angelegte Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht betrieben wird, die nicht ausdrücklich den freien Berufen oder der Land- und Forstwirtschaft zugeordnet ist. Dies wird steuerrechtlich auch in § 15 Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG) konkretisiert: Eine selbständige nachhaltige Betätigung, die mit der Absicht, Gewinn zu erzielen, unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt, ist Gewerbebetrieb.

Die Anzeigepflicht erfüllt eine Ordnungs- und Kontrollfunktion. Sie ermöglicht es Behörden, Transparenz über wirtschaftliche Tätigkeiten zu schaffen. Sie dient steuerlichen Zwecken, da das Gewerbeamt Meldung an das Finanzamt, die Industrie- und Handelskammer (IHK) oder die Handwerkskammer (HWK) weiterleitet. Verstöße gegen die Anmeldepflicht können als Ordnungswidrigkeit mit Bußgeldern nach § 146 GewO geahndet werden.

Beispiele für gewerbliche Tätigkeiten:

• Handel: Einzelhandel, Online-Shops, Großhandel
• Handwerk: Bäckereien, Friseurbetriebe, Maler, Installationsbetriebe
• Dienstleistungen: Gastronomie, Event-Agenturen, Fitnessstudios

Welche Tätigkeiten gelten als freiberuflich nach § 18 EStG?

Nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 Einkommensteuergesetz (EStG) gelten als freiberufliche Tätigkeiten insbesondere die selbstständige Ausübung wissenschaftlicher, künstlerischer, schriftstellerischer, unterrichtender oder erzieherischer Berufe. Diese Definition grenzt Freiberuflichkeit von gewerblichen Tätigkeiten ab und hat erhebliche steuerliche Konsequenzen, da Freiberufler:innen nicht der Gewerbesteuerpflicht unterliegen.

Der Gesetzgeber nennt in § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG ausdrücklich die sogenannten Katalogberufe. Dazu gehören:

• Heilberufe: Ärztinnen, Zahnärzte, Tierärzte, Heilpraktiker
• Rechts- und wirtschaftsberatende Berufe: Rechtsanwälte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer
• Technische Berufe: Ingenieure, Architekten
• Künstlerische und publizistische Berufe: Künstler, Journalisten, Schriftsteller

Neben den klar definierten Katalogberufen existieren auch die sogenannten katalogähnlichen Berufe, deren Einordnung im Einzelfall von den Finanzbehörden geprüft wird. Maßgeblich ist dabei, ob die Tätigkeit in Ausbildung, Arbeitsweise und gesellschaftlicher Stellung mit einem Katalogberuf vergleichbar ist.

Besonders hervorzuheben ist, dass die Freiberuflichkeit nach deutschem Recht nicht der Gewerbeordnung und nicht der Gewerbesteuer unterliegt.

Die rechtlichen Unterschiede zwischen Gewerbe und Freiberuf

Der zentrale Unterschied zwischen Gewerbe und Freiberuflichkeit liegt in der steuerlichen Behandlung. Während Gewerbetreibende nach § 2 Abs. 1 Gewerbesteuergesetz (GewStG) der Gewerbesteuerpflicht unterliegen, sind freiberufliche Tätigkeiten davon ausdrücklich ausgenommen. Diese Befreiung wirkt sich unmittelbar auf die Gewinnermittlung und die steuerliche Belastung aus, insbesondere bei höheren Umsätzen.

Gewerbetreibende müssen ihre Tätigkeit nach § 14 GewO beim Gewerbeamt anmelden. Freiberufler:innen hingegen unterliegen keiner Gewerbeanmeldung, sondern müssen ihre Tätigkeit lediglich dem Finanzamt anzeigen. Damit ist der Verwaltungsweg für Freiberufler:innen grundsätzlich schlanker, während Gewerbetreibende automatisch in die Strukturen von IHK oder HWK eingebunden werden.

Die IHK definiert die Freien Berufe als "persönliche eigenverantwortliche und fachlich unabhängige Erbringung von Dienstleistungen höherer Art". Dieser Maßstab dient dazu, die Eigenverantwortung und das besondere Vertrauensverhältnis bei freien Berufen hervorzuheben, während Gewerbetreibende in der Regel stärker auf organisatorisch-technische Prozesse und Kapitalausrichtung angewiesen sind.

In der Praxis entstehen jedoch regelmäßig Abgrenzungsprobleme. Besonders IT-Berufe, Designer:innen oder beratende Tätigkeiten bewegen sich häufig in einer Grauzone. Der Bundesfinanzhof hat mehrfach entschieden, dass die konkrete Ausgestaltung der Tätigkeit ausschlaggebend ist. So kann etwa ein Informatiker mit überwiegend wissenschaftlicher Analysearbeit als Freiberufler anerkannt werden, während rein technische Programmierleistungen als gewerblich eingestuft werden (BFH, Urteil vom 04.05.2004 - XI R 9/03).

Diese Mischformen machen es erforderlich, dass Gründer:innen ihre Tätigkeit genau prüfen und gegebenenfalls eine verbindliche Auskunft beim Finanzamt nach § 89 Abs. 2 AO einholen. Gerade bei Geschäftsmodellen, die kreative und technische Anteile kombinieren, wie im Bereich Design oder Softwareentwicklung, kann eine unklare Einordnung zu steuerlichen Risiken führen.

Steuern und Abgaben: Gewerbeanmeldung vs. Freiberuflichkeit

Steuerliche Pflichten bei einer Gewerbeanmeldung

Mit der Aufnahme einer gewerblichen Tätigkeit entstehen mehrere steuerliche Verpflichtungen, die unmittelbar an die Gewerbeanmeldung anknüpfen. Nach § 2 Abs. 1 Einkommensteuergesetz (EStG) unterliegen sämtliche Einkünfte aus Gewerbebetrieb der Einkommensteuer. Ergänzend bestimmt § 1 Abs. 1 Umsatzsteuergesetz (UStG), dass auch Umsätze aus gewerblichen Tätigkeiten grundsätzlich steuerbar sind, sofern keine Befreiungstatbestände greifen.

Hinzu kommt die Gewerbesteuerpflicht. Nach § 2 Abs. 1 Gewerbesteuergesetz (GewStG) ist jeder stehende Gewerbebetrieb gewerbesteuerpflichtig. Der Freibetrag von 24.500 Euro gemäß § 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG sorgt dafür, dass kleinere Gewerbebetriebe in der Anlaufphase keine Belastung spüren, während darüber hinausgehende Gewinne zur Gewerbesteuer veranlagt werden.

Die Abgabe einer Gewerbesteuererklärung gehört zu den Pflichten jedes Gewerbetreibenden. Sie wird zusätzlich zur Einkommensteuererklärung beim Finanzamt eingereicht. Auch wenn die tatsächliche Steuerlast durch Anrechnung gemäß § 35 EStG gemildert werden kann, ist die Erklärungspflicht nicht entbehrlich.

Steuerliche Vorteile der Freiberuflichkeit

Die Freiberuflichkeit eröffnet steuerliche Privilegien, die Gewerbetreibenden nicht in gleicher Form zustehen. Der wohl bedeutendste Aspekt liegt in der Befreiung von der Gewerbesteuer, die ausdrücklich in § 2 Abs. 1 Gewerbesteuergesetz (GewStG) normiert ist. Während Gewerbebetriebe nach Überschreiten des Freibetrags von 24.500 Euro (§ 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG) Gewerbesteuer entrichten müssen, profitieren Freiberufler:innen dauerhaft von dieser Ausnahme.

Nach § 4 Abs. 3 Einkommensteuergesetz (EStG) können Freiberufler:innen ihre Gewinne durch eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ermitteln, sofern sie nicht freiwillig Bücher führen. Dieses Verfahren reduziert den administrativen Aufwand erheblich, da lediglich Einnahmen und Ausgaben gegenüberzustellen sind, ohne dass eine doppelte Buchführung erforderlich wäre.

Die Rechtsprechung zur steuerlichen Abgrenzung

Die Unterscheidung zwischen gewerblicher und freiberuflicher Tätigkeit wird in Deutschland nicht nur durch Gesetze, sondern in erheblichem Maß durch die Rechtsprechung geprägt. Besonders die Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) liefern Anhaltspunkte für die Einordnung moderner Berufe.

Ein zentrales Beispiel betrifft die IT-Branche. Der BFH entschied im Urteil vom 22.09.2009 (Az. VIII R 79/06), dass ein selbstständiger Informatiker nur dann als Freiberufler anerkannt wird, wenn seine Tätigkeit überwiegend wissenschaftlich geprägt ist. Reine Programmier- oder Supportleistungen hingegen erfüllen diese Voraussetzungen nicht und sind als gewerblich einzustufen.

Auch die Abgrenzung zwischen künstlerischen und gewerblichen Tätigkeiten spielt in der Rechtsprechung eine Rolle. Designer:innen, die überwiegend handwerklich oder technisch arbeiten, gelten in vielen Fällen als Gewerbetreibende. Künstler:innen, deren Tätigkeit schöpferisch und eigenpersönlich geprägt ist, fallen hingegen unter die Freiberuflichkeit. Der BFH betont dabei regelmäßig die Eigenverantwortlichkeit und die persönliche geistige Leistung als entscheidende Kriterien.

Stellt das Finanzamt nachträglich fest, dass eine Tätigkeit als Gewerbe einzustufen ist, können erhebliche Nachzahlungen entstehen. Neben der Gewerbesteuer fallen auch Zinsen nach § 233a Abgabenordnung an, die über mehrere Jahre kumulieren können. Damit wird deutlich, dass die Frage Gewerbeanmeldung vs. Freiberuflichkeit nicht nur theoretische Bedeutung hat, sondern konkrete finanzielle Risiken birgt.

Pflichten, Risiken und Formalitäten

Formale Schritte bei einer Gewerbeanmeldung

Die Gewerbeanmeldung erfolgt bei der zuständigen kommunalen Behörde, in der Regel dem Gewerbeamt. Grundlage ist § 14 GewO, wonach jede Aufnahme, Veränderung oder Aufgabe einer gewerblichen Tätigkeit unverzüglich anzuzeigen ist. Dazu füllt der Antragsteller ein Formular aus, das Angaben zu Person, Betriebsstätte und Art des Gewerbes enthält. Die Kosten variieren je nach Gemeinde, bewegen sich jedoch meist zwischen 20 und 60 Euro.

Neben der reinen Anmeldung kann für bestimmte Unternehmensformen auch eine Eintragung ins Handelsregister erforderlich sein. Nach § 29 Handelsgesetzbuch (HGB) müssen Kaufleute ihr Gewerbe in das Handelsregister eintragen lassen. Dies betrifft vor allem größere Einzelunternehmen sowie Personen- und Kapitalgesellschaften.

Mit der Gewerbeanmeldung sind außerdem Mitteilungspflichten verbunden. Das Gewerbeamt informiert automatisch das zuständige Finanzamt, die Industrie- und Handelskammer (IHK) oder die Handwerkskammer (HWK). Dadurch werden weitere Schritte wie die steuerliche Erfassung und die Mitgliedschaft in einer Kammer initiiert.

Der Fall des Friseurs: Gewerbe oder Freiberuf?

Im speziellen Fall des Friseurs ist die Antwort in der Regel eindeutig: Es handelt sich um ein Gewerbe. Das Friseurhandwerk ist ein zulassungspflichtiges Handwerk, das in Anlage A der Handwerksordnung (HwO) aufgeführt ist. Dies bedeutet, dass der Betrieb eines Friseursalons grundsätzlich den Meistertitel oder eine entsprechende Ausnahmebewilligung erfordert.

Die Handwerkskammer (HWK) führt ein Verzeichnis der zulassungspflichtigen Handwerke (Handwerksrolle) sowie der zulassungsfreien Handwerke und handwerksähnlichen Gewerbe. Friseure sind in der Handwerksrolle erfasst, was die Notwendigkeit einer Gewerbeanmeldung und die Mitgliedschaft in der HWK zur Folge hat.

Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel. Wenn ein Friseurmeister beispielsweise ausschließlich als freier Mitarbeiter in anderen Salons tätig ist und keine eigene Betriebsstätte unterhält, kann die Tätigkeit unter Umständen als freiberuflich eingestuft werden. Dies ist jedoch von den konkreten Umständen abhängig und sollte im Zweifelsfall mit dem Finanzamt geklärt werden.

Hairstyling ohne Meisterbrief?

Die Frage, ob man ohne Friseurmeisterbrief Haare stylen darf, ist komplex. Grundsätzlich ist das Friseurhandwerk ein zulassungspflichtiges Handwerk (Anlage A der Handwerksordnung). Das bedeutet, dass für die Ausübung dieser Tätigkeit in der Regel ein Meisterbrief erforderlich ist.

Es gibt jedoch Ausnahmen:

• Ausnahmebewilligung: Unter bestimmten Voraussetzungen kann eine Ausnahmebewilligung gemäß § 8 HwO erteilt werden. Diese ist jedoch mit Kosten und bestimmten Voraussetzungen verbunden (z.B. Vorliegen eines Ausnahmefalls und Nachweis der notwendigen Fertigkeiten).
• Tätigkeit als freier Mitarbeiter: Wer als freier Mitarbeiter in anderen Salons arbeitet und keine eigene Betriebsstätte unterhält, kann unter Umständen als Freiberufler eingestuft werden.
• Make-up Artist: Make-up Artists sind in der Regel nicht dem Handwerk zugeordnet und können daher auch Hairstylings anbieten, sofern diese nicht den Schwerpunkt ihrer Tätigkeit bilden.

Es ist wichtig zu beachten, dass die Abgrenzung zwischen erlaubten und unerlaubten Tätigkeiten oft schwierig ist und von den jeweiligen Umständen abhängt. Im Zweifelsfall sollte man sich rechtlich beraten lassen.

Vor- und Nachteile der Freiberuflichkeit

Wie alles im Leben ist auch die freiberufliche Selbstständigkeit mit Vor- und Nachteilen verbunden. Die wichtigsten wollen wir im Folgenden benennen:

Vorzüge

• Autonomie: Als Freiberufler*in genießt du einen hohen Grad an Unabhängigkeit.
• Flexibilität bei den Arbeitszeiten: Als Freiberufler*in musst du nicht jeden Morgen um 8 Uhr im Büro sein.
• Eigener Arbeitsbereich: Ob in deinem gemütlichen Home-Office, auf dem Balkon, dem Sofa oder im Coworking-Space - als Freiberufler*in bestimmst du häufig nicht nur, wann du arbeitest, sondern auch, wo.
• Potenziell höheres Einkommen: Wenn du gute Aufträge hast, kannst du als Freiberufler*in mehr verdienen als Angestellte.
• Geringes Startkapital: Viele Freiberufler*innen benötigen für den Start nur einen Laptop und ein Telefon, Dinge, die heutzutage fast jeder hat.

Nachteile

• Ständige Erreichbarkeit: Auch haben Angestellte Feierabend und gehen nach Hause, während du als Freiberufler*in quasi immer erreichbar und verfügbar bist.
• Versicherungen: Freiberufler*innen sind nicht über ihren Arbeitgeber versichert, sondern müssen sich selbst um ihre Kranken-, Pflege- und Sozialversicherung kümmern - sowie auch um ihre Altersvorsorge.
• Krankheitsfall und Urlaub: Im Gegensatz zu Angestellten erhältst du im Krankheitsfall kein Gehalt.
• Risiko: Als Freiberufler*in besteht immer das Risiko, dass keine oder zu wenige Aufträge hereinkommen.
• Einsamkeit: Dieser Punkt wird von vielen als die größte Herausforderung angesehen - das Fehlen von Kolleg*innen.

Es liegt an dir, Kontakte mit anderen Freiberufler*innen zu knüpfen. Wenn du dir jedoch erst einmal ein Netzwerk aufgebaut hast, kann der Austausch sehr bereichernd sein.

Fazit

Die Entscheidung, ob eine Tätigkeit als Gewerbe oder als freiberuflich einzustufen ist, sollte gut überlegt sein. Im Zweifelsfall ist es ratsam, sich rechtlich und steuerlich beraten zu lassen, um finanzielle Risiken zu vermeiden. Für Friseure gilt in der Regel die Pflicht zur Gewerbeanmeldung, es sei denn, es liegen besondere Umstände vor, die eine freiberufliche Tätigkeit rechtfertigen.

Dieser Artikel soll einen ersten Überblick über die Thematik geben und ersetzt keine individuelle Beratung. Bei konkreten Fragen sollte immer ein Steuerberater oder Rechtsanwalt hinzugezogen werden.

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